国度出于掩护农业临盆者的好处，出台凭收购发票抵扣的政策，现实上农业临盆者真正受益不多，反而涌现年夜的税收破绽，应斟酌从轨制上解决这一问题，撤消农产物收购发票抵扣税款，一律应用通俗发票作为收购免税农产物扣税凭证。
当前，农产物收购发票开具存在“三乱”。农产物收购发票的开具更显着的特点是“三自模式”：本身开具、本身付款、自行盘算申报抵扣。这“三自”特色直接导致收购发票治理“三乱”现象的发生。
一是农产物开具对象之“乱”。按划定只有从农业临盆者小我购置的自产农产物，才许可开具收购发票。跟着市场经济的成长，农村商贩和农业掮客人的年夜量出现，造成涉农加工企业难以鉴别所购货色是否为农业临盆者自产。
二是农产物价钱开具内容之“乱”。按划定收购发票可以依照收购价钱与抵扣率直接盘算增值税抵扣。是以，有的企业在向小范围纳税人或个别经营者购置农产物时，在未取得或有意不取得通俗发票的情形下，也自行填开农产物收购发票入账，有的还将运费、包装费等一并列入收购金额开具，从而到达多抵扣税之目标。
三是农产物收购企业税款征缴之“乱”。按划定收购发票每笔收购营业必需逐笔实时开具。有的企业将农产物收购发票看成调剂各期税额的“蓄水池”，以便调节各期应纳税额。
国际上对农业临盆增值税政策重要有两种处置办法：一是将农业临盆者与其他纳税人一致看待，纳入同一的征税抵扣机制，凭票扣税、依率计征;二是对自产农产物实施免税或零税率，下一环节购进免税农产物也存在许可抵扣和不许可抵扣两种方法。我国今朝还处于传统农业向现代农业的转型期，一方面，以家庭为单元的临盆组织情势尚不具备将农业临盆者纳入增值税征扣税机制的前提;另一方面，处于起步阶段的农产物加工流畅行业无法蒙受不抵扣进项税款所发生的成本压力。但从上述问题看，应从轨制和治理层面破解这一难题，完美农产物收购发票增值税治理。
完美农产物增值税税收政策
建议同一农产物进、销项盘算根据，堵塞税收破绽。转变现行的对农产物进项税额以农产物收购发票注明的“买价”计提进项划定。以农产物收购发票或取得的通俗发票的票面价款为含税价款，在盘算进项税额时，先换算为不含税价款，再按13%的扣除率盘算进项抵扣税款，从税制上解决因进、销项计税根据、盘算口径分歧而造成多抵少征、进年夜于销，从而解决农产物收购加工企业历久零税负申报或低税负申报，使增值税抵扣政策更为合理。#p#分页标题#e#
建议调剂抵扣办法，改“购进扣税法”为“实耗扣税法”。 我国现行的增值税轨制实施的是“购进扣税法”。多年的税收征管实践几回再三证实，这种计税方法对自开自抵进项税额的农产物收购加工企业而言，税务机关确切没有更好的方法解决税款流掉的问题。基于此，可斟酌用“实耗扣税法”来解决这个问题。
建议同一农产物及深加工产物税率。对以农产物为重要原料的临盆企业，国度同一审定，恰当下降税率，以掩护以农产物为原料企业的正常利润。国度出台农产物增值税优惠政策的初志是增进农业的成长，农产物家当的成长须要各个环节的慎密合营，而不仅仅是农产物的某个阶段。然则，依照《财务部、国度税务总局关于印发〈农产物征税规模注释〉的通知》(财税〔1995〕52号)文件中的农产物规模分离肯定初级农产物税率为13%，对以农产物为原料临盆的工业品则需按17%税率征税，这不仅与税法的公正原则相背离，更晦气于农产物深加工行业的成长，更终会影响农业家当的成长。可以斟酌将初级农产物及深加工农产物增值税税率同一为13%，以表现增值税税收中性的实质，更年夜限度表现税法公正和落实优惠政策，支撑农业临盆的成长，进步我国农产物精湛加工行业的竞争力。
改良农产物增值税治理
经由过程第三方付出农产物收购货款。因“以票控税”在农产物收购发票增值税治理上存在破绽，是否斟酌“以资金控税”来增强治理，即请求农产物收购企业在银行、农村信誉社等设立专户，由第三方付出农产物收购货款。跟着金融分支机构在宽大农村地域的普及，以及互联网金融的成长，农产物收购生意业务的第三方付出成为可能。
应用信息技巧，加年夜纳税评估力度。加年夜对农产物抵扣企业纳税评估力度，侧重对农产物收购营业的票、款、是否一致，对象是否正当、资金流转是否正常、收购数目与企业的临盆才能是否匹配，账面库存与什物库存是否一致等方面进行重点评估。
从增值税道理剖析，应撤消农产物收购发票
从增值税设计道理剖析，上一环节征了税下一环节方可凭购货发票进行税款抵扣。理论上讲，农产物免税，就不该该许可税款抵扣。国度出于掩护农业临盆者的好处，出台凭收购发票抵扣的政策，现实上农业临盆者真正受益不多，反而涌现年夜的税收破绽，应斟酌从轨制上解决这一问题，撤消农产物收购发票抵扣税款，一律应用通俗发票作为收购免税农产物扣税凭证。如许，一般纳税人在购进农产物时，天然要向出售者索取通俗发票用于抵扣，从而促使中央商到税务机关解决税务挂号领取通俗发票，有用地防止税收流掉。对少数农业临盆者偶然出售免税农产物给一般纳税人的，可携带户籍证实比及国税机关免费代开通俗发票。可以说，税务机关代开的通俗发票和中央商开具的通俗发票比一般纳税人本身开具的收购发票要真实靠得住得多。#p#分页标题#e#
作者单元：厦门市国税局税收科学研讨所
