美国财政管帐准则委员会（FASB）对其与国际管帐准则理事会（IASB）配合制订的收入确认准则进行了修订，针对委托人与署理人的断定弥补了更多指引。

管帐准则更新的变更反应了结合过渡资本小组（TRG）所肯定的一个问题。2014年业界等待已久的收入确认准则宣布之后，FASB和IASB配合设立了TRG。TRG要求两边就几个问题供给进一步的指引，个中包含委托人与署理人的断定事项，而FASB和IASB均赞成瞄准则进行修订。客岁炎天，两边宣布了修订建议。所做修订应当不会影响到美国公认管帐原则（U.S.GAA）下的收入确认准则与国际财政申报准则（IFRS）下的收入确认准则的趋同，因为二者是完整雷同的。

TRG所评论辩论的问题之一涉及到除实体外，有别的一方介入向客户供给商品或办事。在这种情形下，收入确认准则（《FASB管帐准则汇编》中的第606号主题）请求实体肯定它向客户所做许诺的性质，是直接向客户供给商品或办事（此时实体作为委托人），照样支配别的一偏向客户供给商品或办事（此时实体作为署理人）。

这一断定须要基于实体在将商品或办事交付给客户之前，是否掌握商品或办事。TRG成员向FASB和IASB申报了委托人与署理人断定指引在履行中存在的问题，个中包含确认实体在断定自身是委托人照样署理人时采取的记账单元；确认供给给客户的商品或办事的性质（例如，它是一件商品、一项办事照样拥有商品或享有办事的权力）；针对某些类型的生意业务运用掌握原则，如办事支配；掌握原则与协助评估委托人与署理人断定的指标之间的互相影响。

为懂得决这些问题，FASB和IASB决议在两边技巧工作日程上增长一个项目来改良准则。FASB表现，指引的焦点原则是实体应当确认收入来陈说所许诺的商品或办事交付给客户，其确认金额反应实体经由过程商品或办事的交付而有望享有的对价。#p#分页标题#e#

为了表现这一焦点原则，实体应该按下列步调加以运用：

1.辨认客户合同。

2.肯定合同的履约责任。

3.肯定生意业务价钱。

4.在合同的履约责任之间分派生意业务价钱。

5.在实体实行了履约责任后，确认收入。

FASB指出，修订内容并没有转变指引的焦点原则，它们只是明白了委托人与署理人断定上的实行指引。若有另一方介入向客户供给商品或办事，那幺实体需按请求肯定其向客户所做许诺的性质，是自身直接向客户供给指定的商品或办事（此时实体为委托人），照样支配别的一偏向客户供给商品或办事（此时实体为署理人）。当实体作为委托人，在其实行了履约责任之后，须要依照实体有望经由过程向客户交付特定的商品或办事而获取的对价总额确认收入。当实体作为署理人，在其实行了履约责任之后，须要依照实体经由过程支配另一偏向客户交付特定的商品或办事而有望获取的费用或佣金数额确认收入。在商品或办事交付给客户之前，假如实体掌握商品或办事，则该实体为委托人。

该指引包括一些指标，以赞助实体肯定在指定商品或办事交付给客户之前，它是否掌握商品或办事。

客岁炎天，FASB和IASB配合决议将收入确认准则的生效日期推迟一年。2017年12月15日及之后开端的年度申报时代，美国"公司应当采取新的收入准则；而对于非"公司，它们应当从2018年12月15日及之后开端的年度申报时代采取新的收入准则。#p#分页标题#e#

校订：叶凌波

[ 水琼]                                     文章原题目《FASB修订收入确认准则》