近期，不少企业财税负责人开始研究最新的年度企业所得税申报表。国家税务总局近日发布的《关于修改年度企业所得税申报表有关问题的公告》（国家税务总局第41号公告，以下简称第41号公告）对《企业所得税年度纳税申报表》中的部分表格和填写说明进行了修改。 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（第一类，年度版）》（以下简称修订纳税申报表）。 修订后的年度企业所得税申报表在哪里 （一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（第一类，年度版）》部分表格和填写说明的修改 1.为贯彻落实企业所得税相关政策，《企业所得税年度纳税申报表填写》、《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A00）等7种表格的格式及填写说明。已被修改。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（第一类）（A00）等 3.填写表格的说明。 2.为进一步优化灌装标准， 完善了《企业所得税损失补偿明细表》（A00）和《外商所得税调整后收入明细表》（A10）中个别数据项的说明。 （2）取消对研发项目可增减的研发费用征收表和研发费用辅助账户汇总表的填写要求 为减轻企业税负，企业在申请研发费用增减政策时，不再填写研发项目可增减的研发费用征收表，并提交研发费用辅助台账汇总表。 研发支出辅助账目汇总表由企业留存备查。 修改后的申报表看似复杂，其实重点很明确：年度税收优惠政策的变更点是填写的重点。年内出台的保险公司手续费及佣金、可持续发展债券、扶贫捐赠费、第三方污染防治公司、社区养老服务等新政策，均体现在修改后的申报表中。 具体来说，41号公告修改了A00、A00、A60、A70、A10、a11、a40七种表格的样式和填写说明。 修改了A00、A80、A00、A20、a10五种表格的填写说明。 01 填写保险公司手续费及手续费的要点 年初以来，保险公司直接享受减免税红利。 根据《财政部 国家税务总局关于保险公司服务费和手续费税前扣除政策的公告》（财政部 国家税务总局公告第72号）税收）， 保险公司与其经营活动有关的手续费及手续费的税前扣除比例提高至扣除退保金后当年保费收入余额总额的18%以下。 与以往相比，财产险公司税前扣除比例提高了3个百分点，寿险公司税前扣除比例提高了8个百分点。同时，超过18%的部分允许结转并在以后年度扣除。这大大降低了保险业的展览成本。 考虑到保险公司手续费和佣金的性质类似于广告费和业务推广费，属于可扣除费用，超出部分可以无限期结转。修改后的申报表A60 广告费和业务推广费跨年纳税调整表 新增保险公司手续费及佣金栏目。 也就是说，保险公司的手续费和佣金， 不填写A00纳税调整项目表第23行， 但填写A60跨年税务调整表，如广告费、业务推广费等。 02 公司发行永续债投资表格填写要点 自 2004 年 1 月 1 日起， 长期困扰永续债发行和投资企业的税务处理问题也得到明确。 财政部、国家税务总局关于永续债企业所得税政策的公告（财政部、国家税务总局第64号公告，以下简称第64号公告）规定：永续债券可被视为股息或债券利息。 具体而言，如作为股息、红利处理，投资者收到的永续债利息收入按现行规定处理。发行人和投资者均为居民企业的，永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业间的股息、红利等股权投资收益，免征企业所得税。此时，投资者应填写a11《符合条件的居民企业间股息、红利等股权投资收益优惠清单》。 相应地，发行人支付的永续债利息费用不得在企业所得税前扣除。如按债券利息处理，发行人支付的永续债券利息费用可在其企业所得税前扣除。相关的 投资者取得的永续债利息收入按现行规定计算和支付。 需要说明的是，永续债的发行人满足64号公告第三条规定的9个条件中的5个以上的，可以在税收上作为债务入账，在会计上作为权益项目入账。将是税收差异。此时，， 填写A00纳税调整项目表第42行，填写永续债发行利息成本第1栏金额，填写0；在第2栏填写税额，在永续债发行人支付的永续债利息费用中可扣除的税额填写前额，在第4栏填写扣除额。 03 扶贫捐赠企业申报支出要点 作为扶贫捐赠的典型例子，中国石油化工集团公司、北京迅手科技有限公司和中国中化集团公司最近获得了奎府办的好评。 对于这些企业，我们也需要关注企业所得税申报的变化。 2015年，财政部、国家税务总局、国务院扶贫办联合发文，对这些扶贫企业给予税收优惠。 根据财政部、国家税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告（财政部、国家税务总局、国务院扶贫办）第49号公告，以下简称第49号公告）， 1.从1.到12月31日， 企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其直属部门、事业单位用于精准扶贫地区扶贫的扶贫捐款，准予扣除：计算企业所得税。 那么，如果相关企业有符合条件的扶贫捐赠支出，则需要填写A70捐赠支出及税费调整表第3行，包括扶贫捐赠。同时，由于49号公告可以追溯到1月1日。 企业应在A70捐赠支出及税费调整表中新增数据中填写当年至当年的公益性扶贫捐赠总额。 04 企业享受其他优惠的要点 根据41号公告，享受其他税收优惠的企业应注意哪些重点 符合条件的第三方污染防治企业，减按15%的税率缴纳企业所得税。企业应按照A40所得税抵扣表第28.1(I)行填写税收抵扣。 从事污染防治的第三方企业， 企业所得税按 15% 的优惠税率征收。 企业提供社区养老、托儿、家政服务的收入，在计算应纳税所得额时，按90%的贴现率计入总收入。 相关公司应将其收入乘以10%，并在A10免税、扣除收入和附加扣除表中填写新的24.1行。从社区家庭服务中取得的收入，在计算应纳税所得额时应当扣除。 此外，第2号公告第2条。 第四十一条规定，企业申报享受研发费用增减政策时，不再填写可增减研发费用的研发项目领取单，并提交研发费用辅助台账汇总表。需要注意的是，研发支出辅助账目汇总表需要填写，但不需报税务机关，企业应留存备查。