购买软件是否属于无形资产问：购买计算机软件是否应包括在无形资产中，专用发票上的税款是否可以认证和扣除，会计如何计算非常感谢。

    A:你好。让我们逐一回答您的问题：

    一、企业购买的计算机软件是否应计入无形资产

    对于这个问题，需要根据具体情况来确定：

    1.纳税人购买的计算机软件与计算机同时购买，符合固定资产标准的，按照现行企业会计制度的规定，

    必须作为固定资产不可分割的一部分计入固定资产，而不能作为无形资产单独核算；不符合固定资产确认条件的，作为期间费用处理。

    2.纳税人单独购买软件，且购买的软件符合会计制度或会计准则规定的无形资产确认条件的，确认为无形资产，按照无形资产的会计方法核算。不符合无形资产确认条件的，作为期间费用处理。

    3.计算机和计算机软件一起购买，

    但购买的计算机被用作税务控制设备，如金税项目。根据《国家税务总局关于实施增值税防伪税控制度的通知》（国税发[191号）第四条规定：自2004年1月1日起，本期可在所得税前计算缴纳。税控系统专用设备包括税控金卡、税控IC卡、读卡器；通用设备包括用于税务控制系统开具的专用发票的计算机和打印机。

    二、购买计算机软件时，专用发票上的税额是否可以认证和扣除

    从您的问题可以看出，您购买的软件属于软件产品。卖方不仅属于增值税征税范围，而且还获得了增值税专用发票。那么根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在这种情况下，还需要根据具体情况确定：

    1.计算机软件与计算机一起购买。此时，软件必须是固定资产的一部分，

    因而即使取得了符合规定条件的专用发票，也不能作进项税额抵扣。但是如果你单位处于增值税抵扣范围扩大抵扣的试点地区，比如说东北，那就另当别论了，因为在试点地区，购入固定资产所含的进项税是允许抵扣的。

    　　2．电脑软件是单独购买的，那么不管你是在试点地区，还是在非试点地区，只要取得的专用发票符合抵扣税款的抵扣规定，那么其中的进项税额是允许抵扣的。

    　　3．电脑与电脑软件是一并购置的，但是所购置的电脑是作为金税工程等税控设备的，那么按照《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告》的规定，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。

    　　除此之外，我们还需要注意一种情况，即纳税人购买的无形资产不是作为增值税产品，而是作为营业税产品的情况，那么在此种情况下，由于软件是课征营业税的，那么纳税人就不可以进行进项税额抵扣，因为其中不含有增值税，纳税人也不可能取得增值税专用发票。

    　　三、会计上应如何计账呢

    　　在会计上，纳税人自然按照《企事业会计制度》或者企业会计准则的规定进行账务处理。具体地讲则是：

    　　1.电脑软件是与电脑一起购买的并且构成固定资产的，则借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。如果属于增值税改革试点地区，则借记“固定资产”科目，同时借记“应交税金－应交增值税（进项税额），贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。

    　　2．电脑软件是与电脑一起购买的但不构成固定资产的，则借记“管理费用”等相关科目，同时借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。

    　　3．电脑软件是单独购买的而且符合无形资产的标准，则借记“无形资产”科目，同时借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。

    　　4．电脑软件是单独购买的但是不满足无形资产的确认条件，那么借记“管理费用”等相关科目，同时借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。

    　　5．电脑与电脑软件是一并购置的，

    但是所购置的电脑是作为金税工程等税控设备的，则借记“管理费用”等相关科目，同时借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或者“现金”等相关科目。

    (友商网转载)

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