银行函证及回函是市场经济秩序和社会信誉系统主要的基本环节。注册管帐师自力审计是包管财政信息质量的主要手腕，社会诚信链条的症结一环。因而，银行函证对切实进步企业管帐信息质量、保护市场经济的有序运行和增进社会信誉系统扶植具有主要感化。
财务部、银监会新近结合印发、将自10月1日起实行的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(简称《通知》)，是增强市场监管的一项结果，对夯实审计质量基本，保护金融市场秩序和"好处，具有异常主要的实际意义。
银行函证是注册管帐师审计的焦点法式。为防备被审计单元财政报表的毛病和舞弊风险，注册管帐师须要向被审计单元开户银行致函，就被审计单元的存款、乞贷、担保等资金往来事项的真实性、精确性向用户询证，并由银行书面回函确认。所以，银行函证是发明财政舞弊行动的利器。因为银行是自力于被审计单元和注册管帐师的第三方，注册管帐师从银行直接获取的询证回函，与从被审计单元内部获取的账簿记载及由被审计单元供给的银行对账单比拟，靠得住性更高。是以，注册管帐师审计准则划定，除非有足够来由，注册管帐师应对银行存款、乞贷及与金融机构资金往来的其他主要信息实行函证法式。在以往曝光的财政舞弊案件中，一个比拟广泛的舞弊手段就是被审计单元捏造或掩饰银行存款、银行乞贷、或有项目等相干账户。假如不克不及经由过程银行回函获取直接的外部证据，或银行供给的回函不实，注册管帐师就难以发明被审计单元的重年夜舞弊行动。
实质上，银行函证和回函，是银行与客户对账的进程，也是银行防备和发明营业处置进程中的毛病与舞弊行动的有用手腕。假如银行回函的质量和效力存在问题，不仅对注册管帐师有用发明和防备企业管帐信息毛病及舞弊风险发生晦气影响，作为审计申报的应用方之一，银行也会是以加年夜其信誉风险评价成本，伤害信贷决议计划质量，更终影响全部金融系统的稳健运行。当前银行函证及回函中存在的问题，就直接影响了审计和管帐信息质量。
银行函证及回函照样市场经济秩序和社会信誉系统主要的基本环节。注册管帐师自力审计是包管财政信息质量的主要手腕，社会诚信链条的症结一环。银行函证对切实进步企业管帐信息质量、保护市场经济的有序运行和增进社会信誉系统扶植具有主要感化。是以，做好银行函证及回函，是注册管帐师行业和银行应该配合实行的社会义务。
财务部、央行曾于1999年结合宣布了《关于做好企业的银行存款乞贷及往来款子函证工作的通知》，对询证函格局和银行回函提出具体请求。跟着近年来金融营业的立异成长，企业与银行之间资金往来的情势越来越庞杂多样，好比外汇生意合约、理产业品、衍生金融对象等等，原询证函格局已无法笼罩新的营业情况。注册管帐师审计在银行函证法式中碰到的问题，已成绕不外去的审计风险点。好比，有的银行不回函、迟回函;有的银行对回函有各种限制，增长了银行函证法式的难度和成本;有的银行没有应答注册管帐师询证函上列示的所有项目;有的银行直接将回函寄给被审计单元，存在回函被改动的风险;甚至极个体银行员工与被审计单元恶意通同造假，绕过银行划定法式出具不实回函。有的注册管帐师和从业人员也对函证看重不敷，乃至法式落实不到位。凡此各种，都严重伤害了银行函证法式的效能，伤害了银行函证的证据价值，伤害审计包管管帐信息质量。#p#分页标题#e#
市场经济是信息经济，包含管帐信息在内的各类信息引诱资本的设置装备摆设。资本设置装备摆设的效力和后果，在很年夜水平上取决于经注册管帐师审计的管帐信息的质量。夯实审计质量的基本，进一步规范银行函证，包管回函质量就是一个主要方面。《通知》针对金融营业立异和注册管帐师审计的工作实情，在改造相干监管请求中，凸起表现了以下特色：
一是针对性。在制定《通知》进程中，普遍收罗看法和深刻研讨，对函证实务中存在的重要问题进行了体系梳理，并在《通知》中作出了有针对性的划定。好比，针对实务中存在的部门银行回函不完全、不实时等问题，请求银行对询证函列示的全体项目作出回应，并对回函信息的真实性和精确性负责;针对实务中注册管帐师对回函的真实性存在疑虑或开户行未对全体函证事项实时回函的情形，许可注册管帐师向开户行的上级行反应投诉，由上级行督促开户行积极合营解决，或由上级行直接手理。
二是体系性。《通知》不仅明白了银行解决回函工作的具体法式、时限和相干请求，同时对银行回函的内部掌握作了周全严厉的请求，加倍重视长效机制的扶植，表现懂得决计划的体系性，到达标本兼治的后果。
三是统筹性。《通知》所规范的内容既涉及为注册管帐师审计质量供给包管，同时涉及银行承担的义务的界定，在有用包管回函真实性、精确性的同时，也充足斟酌了银行回函的工作量和成本。在《通知》制定进程中，重复收罗了注册管帐师行业和贸易银行的看法，并借鉴其他国度有用做法，较好地统筹了贸易银行与注册管帐师各自的义务承担。
四是前瞻性。《通知》勉励银行方面树立健全银行函证集中处置机制，对信息体系进行进级改革，充足借鉴了国际先辈经验，表现了银行函证处置的将来趋向。
如今距《通知》生效只有两个月了，相干各方需进一步促进熟悉，齐心合力，各尽其职，把银行函证新规落到实处。各管帐师事务所应严厉按《通知》请求，做好询证函设计，确保询证函完全、规范、有用。同时，对回函中的信息严厉实行保密责任。管帐师事务地点对被审计单元开户行的回函真实性存有疑虑，或开户行未对全体函证事项实时回函，应实时向开户行的上级行反应，使上级行实时知晓情形并做出处置。各级注册管帐师协会应增强相干培训，在行业执业质量检讨中，把晋升银行函证质量作为一个特殊范畴，连续推进注册管帐师执业情况改良和执业质量晋升。
(作者系中国注册管帐师协会副会长兼秘书长)
