全国注册税务师考试税务代理实务问答一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有一个选项最符合题意）
1.纳税人拒不纳税，依照税收征收管理法和刑法有关规定构成犯罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒不纳税罚金。
A.大于1倍小于5倍B.小于10倍
C.1倍大于3倍小于d.5倍
标准答案：
A.
依据：
教科书第二章第三节第42~43页。
评估目的：反税收行为及处罚。
2.纳税人办理税务登记的内容发生变更的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日或者经有关部门批准之日起日内，持有关证件向税务局申请办理税务登记变更。
A.15 B.30
C.10 D.45
标准答案：B
依据：教科书第2章第2节第29页。
评估目的：变更税务登记的期限要求。
3.注册税务师依法为纳税人和扣缴义务人设计合理的纳税方案，
测量每个方案的税负率，选择税负较小的方案。此方法称为。
A.比较成本规划B.比较效益规划
C.比较税负规划D.比较成本规划
标准答案:C
依据：教科书第16章第2节第512~513页。
评估目的：比较税负规划的方法。
4.下列哪项税务机构档案应永久保存
A.税务代理协议
B.机构税务审查报告
C.做好涉税文件的工作记录
D.税收数据的汇总计算
标准答案：a
依据：教科书第519页第17章第2节。
评估目的：
区分永久档案和当前档案。
5.根据纳税人的会计账簿、采购、生产、销售等环节之间必然存在的关系，调用复核计算法来验证账簿数据是否正确。
A.检查方法B
比较分析
C.查询方法D.控制计算方法
标准答案:D
依据：教科书第10章第1节第334页。
评估目的：审计方法。
6.纳税人在领购发票时，必须先将使用过的发票存根报送税务机关审批，然后再领购发票。此方法称为。
A.旧的检查和新的购买B。
批量供应
C.换旧换新D.配额供应
标准答案：a
依据：教科书第4章第1节第100页。
评估目的：发票的采购和接收方式。
7.企业总部设在a地，分支机构设在B地的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定程序。
甲迪
B.土地B
C.各机构的地点
D、总行上级主管部门所在地
标准答案:C
依据：教科书第三章第二节第83页。
评估目的：对于不在同一县市的人员，
增值税一般纳税人应当予以认定和登记。
8.纳税人不缴纳税款的，由税务机关追缴所欠税款，并处所欠税款五倍以下的罚款。
A.超过0元但低于00元
B.不到0元
C.欠税金额占应纳税额的10%以下
D.0元以上00元以下
标准答案：B
依据：教科书第2章第3节第41-42页。
评估目的：欠税及处罚
9有下列情形之一的，由主管税务机关核定，责令纳税：。
A.纳税人未按期申报应纳税额
B
纳税人未取得营业执照从事经营活动的
C.纳税人的账簿混乱，无法核实
D.纳税人在其他城市经营时未办理异地经营的税务管理证
标准答案：B
依据：教科书第2章第2节第34页。
评估目的：税收征收措施。
10复议决定由税务机关直接送达或者邮寄复议申请人。申请人对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起日内向人民法院起诉，
复议申请逾期不起诉的,，
复议决定不执行的，税务机关可以采取强制执行措施或者提交人民法院
法庭执行。
A.5 B.10
C.15 D。
30
标准答案:C
依据：教科书第14章第2节第481页。
评估目的：实施税务行政复议。
11注册税务师应当为个体工商户建立复式账簿。在办理年度个人所得税申报时，
按照《个体工商户会计制度（试行）》的规定，代为编制并报送财政税务主管部门。
A.资产负债表、利润表和现金流量表
B.资产负债表、应纳税所得额表、损益表
C.资产负债表，
留存收益表和现金流量表
D.资产负债表、应纳税所得额表和留存收益表
标准答案:D
依据：教科书第5章第2节第118页。
评估目的：代理人编制的会计报表类型。
12
外国常驻代表机构的税款按支出金额计算。一个季度内，代表处总部直接支付员工工资5万元，营业费、租金、差旅费、办公费12万元，滞纳金、罚款5000元，办公室应纳税所得额1万元。（核定利润率为10%，营业税税率为5%）。
A.1.18 B.2.06
C.1。
24 D.2
标准答案:D
依据：教科书第8章第2节第283页。
评估目的：计算外国企业常驻代表机构的应纳税所得额。
13在计算企业所得税时，
当期因时差影响纳税的金额，在时差发生相反变化时予以保留和核销。当税率发生变化或征收新税时，递延所得税余额应根据税率或新税的变化进行调整。此方法称为。
A.递延法B.债务法
C.税收影响会计方法D.应付税款方法
标准答案：B
依据：教科书第6章第2节，
第164页。
考核目的：区分递延法和债务法。
14
注册税务师填写《房地产纳税申报表》，其“从价税房地产原值”指。
A.
房产原值减去10%原值减去利率后的剩余价值
B.财产原值的净值减去原值的30%减去费率
C.借款人在“固定资产”账户中记录的房屋原值
D.“固定资产”账户借方记录的房屋原值减去“累计折旧”账户贷方金额后的剩余价值
标准答案:C
依据：教科书第9章第3节第323页。
评估目的：代理填写物业税申报表的方法。
15企业每年应缴纳的企业所得税为20万元，
由于计算错误，实际支付23万元。全年应缴纳企业所得税30万元，实际缴纳企业所得税28万元。1月，企业委托税务代理事务所代理上述税务事宜，并报主管税务机关。
A.申请退还年度多缴税款
B.申请退还年度多缴税款，弥补年度少缴税款
C.申请计算1996年多缴税款与少缴税款的相互抵销
D.申请补缴年度少付税款
标准答案:D
依据：教科书第二章第三节第39页。
评估目的：纳税人的权利。
16
纳税人对税务机关的具体行政行为有异议的，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议。
税务机关对非法印制发票的纳税人处以罚款
B.税务机关通知原产国纳税人的开户银行暂停支付与应纳税额相等的保证金
C.由于纳税人未纳税，税务机关扣押了与应纳税额相等的货物
（四）税务机关因纳税人逾期申报纳税而征收滞纳金的行为
标准答案：
D
依据：教科书第14章第1节第477页。
评估目的：行政复议管辖原则。
十七
注册税务师代表企业申报印花税，企业提供的计税资料如下：企业与外商签订加工合同，加工费20万美元，原材料80万美元，进口原材料运抵企业领取运费结算凭证，金额为2万元。以下印花税的计算和支付不符合税法的规定。
A.
加工费按加工合同税目适用税率计算缴纳印花税
B.原材料价格按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C.加工费和原材料价格按合同签订当月第一天国家外汇管理局公布的汇率折算为人民币，并计算应纳税额
D.运费结算凭证应视为合同性质的票据，并应计算和支付印花税
标准答案:C
依据：第318页，
教科书第九章第二节。
评估目的：计算印花税。
18以下关于营业税申报和缴纳的陈述是错误的。
A.运输企业经营多式联运业务，其营业额为收到的收据减去支付给未来承运人的手续费后的余额
B.融资租赁企业在经营融资租赁业务时，应当将向承租人收取的价款和非价款费用（包括残值）减去租赁货物的购买价款和出租人承担的各项税费后的余额作为营业额
C.保险企业实施分保的，
可以按照向投保人收取的保险费收入向初始保险人全额征税，对分保人取得的保险费收入不征收营业税
外国企业和商业合作社应每季度向主管税务机关提交营业税申报表
标准答案：a
依据：教科书第7章第3节第229页。
评估目的：营业税申报。
19某企业本月采购入库原材料，取得增值税专用发票价格0元，增值税人民币元，数量10吨，卖方预付运费人民币元。其中建设资金500元,，
手续费、保险费100元，原材料运输不当造成异常损失1吨。上述所有款项均已支付，
以下条目是正确的。
A.借方：管理费用一
原材料0
应付税款-应付增值税（进项税）
信用：银行存款0
B.借方：原材料4
应付税款-应付增值税（进项税）
待处置财产的损失和溢出
信用：银行存款0
C.借方：原材料0
应付税款-应付增值税（进项税）
信用：银行存款0
D.借方：原材料9
应付税款-应付增值税（进项税）
待处置财产的损失和溢出
信用：银行存款0
标准答案：B
依据：第148页，第2节，
教科书的第六章。
评估目的：采购货物异常损失的会计处理。
20以下关于企业所得税境外应纳税所得额扣除限额计算的表述不正确。
A.纳税人从境外所得实际在境外缴纳的税款低于按规定计算的扣除限额的，可以如实从应纳税额中扣除
B.纳税人从境外所得实际缴纳的境外税款超过扣除限额的，超出部分不从当年应纳税额中扣除
C
如果纳税人从境外所得实际在境外缴纳的税款超过扣除限额，超出部分可作为费用支出
D.纳税人从境外所得实际在境外缴纳的税款超过扣除限额的，超出部分可从以后年度税款扣除余额中扣除，补扣的最长期限不得超过5年
标准答案:C
依据：教科书第8章第1节第239页。
考核目的：企业所得税境外应纳税所得额扣除限额。
2、 多项选择题（共10题，每题2分，每题备选方案中，
有两个或多个项目符合问题的含义，但至少有一个项目错误。如果选择错误，此问题将不予评分；如果选择较少，则每选择一个选项将得到0.5分）
21
以下单位的年度应税销售额超过增值税小规模纳税人标准，但不符合增值税一般纳税人认定的申请程序。
A.医疗机构
B.私营企业
C.个体工商户
酒店设有独立的会计销售部门
标准答案：A，C
依据：教科书第三章第二节第81页。评估目的：
增值税一般纳税人的认定范围。
22以下哪项税收相关工具仅适用于拥有固定和固定税收的个体经营者家庭
A.个体工商户税务登记表B.停业审批表
C.恢复营业收据表D.税务登记变更表
E.纳税人税务登记表
标准答案：A、B、C
依据：教科书第15章第1节第498~499页。
评估目的：
适用于个体经营者家庭的税务相关文件。
23增值税一般纳税人销售下列货物，可按简易法（6%税率）征税。
A.
建筑用砂岩
B.用自己挖出的砂石连续生产的砖
C.从购买的砂和石头中连续生产的砖
D.县级以下小水电机组发电
E.购买的砖、土和石灰
标准答案：A、B、D
依据：教科书第7章第1节第191页。
评估目的：一般纳税人按简易法征税的货物范围。
24有下列情形之一的，付款人应当向收款人开具相关发票：
A.
企业发生销售退货
B.企业销售免税商品
C.企业向农民个人购买农产品
D
个人所得税扣缴义务人应当将个人劳务收入支付给纳税人
标准答案：C，D
依据：教科书第105页第四章第2节。
评估目的：发票填制和开具的要点。
25下列所得税由纳税人依照税法规定代扣代缴：。
A.境外外资企业在中国境内拥有房屋产权收取的房屋租金
B.中国企业向境外外资银行支付的贷款利息
C
境外外国企业根据产品销售情况向境内企业转让专有技术使用的技术使用费
D
外方从合营企业中分享的投资利润
标准答案：A、B、C
依据：教科书第8章第2节第284页。
评估目的：关于应计所得税计算的规定。
26下列纳税人依法履行纳税申报手续，其陈述不正确：。
A.纳税人和扣缴义务人可通过邮件提交纳税申报表
B.无论本期是否有纳税义务，单位和个人都必须提交纳税申报表
C.依法享受免税政策的纳税人，在免税期内仍应按规定办理纳税申报
D
纳税人因不可抗力不能按时申报的，可以在不可抗力消除后15日内申报
标准答案：B，D
依据：教科书第二章第二节第31~32页。
评估目的：纳税申报方式及具体要求。
27个体工商户委托税务机关记帐、记帐。本年度生产人员工资、津贴按户计提0元，其中税后支出为元，代扣个人所得税100元。根据上述业务编制的正确会计分录如下：。
A.
借方：生产成本
税后费用
贷项：应付工资0
B.借方：应付工资100
抵免：或有税-代扣个人所得税100
C.借方：留存利润
贷项：税后费用
D.借方：生产成本0
贷项：应付工资0
E.借方：应付工资100
贷项：税后费用100
标准答案：A、B、C
依据：教科书第5章第2节第123页。
评估目的：税务代理人的会计处理。
28以下关于税务代理基本特征的陈述是正确的。
A.税务代理人必须是经批准的注册税务代理人和具有税务代理人资格的税务代理人事务所
B
注册税务师不得代理税务机关应当行使的行政职权
C.纳税人、扣缴义务人应当承担因税务代理人的工作过失而产生的税务法律责任
D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人的相关法律责任
标准答案：A、B、C
依据：教科书第一章第五节第20页和第23页。
评估目的：确认税务代理关系和税务代理法律责任的前提。
29直辖市国家税务局委托有关部门代收税款。
纳税人对本部门的税收征管不满意，但因不可抗力延误了法律复议申请期限。受委托的注册税务代理人认为正确的方法是。
A.不可抗力消除后15日内，纳税人可以申请延长复议申请期限
二、税务行政复议的被申请人是直辖市国家税务局的，应当向国家税务局申请复议
C
纳税人可以在规定的消除不可抗力的期限内申请延长复议申请期限，但是否允许，由复议机关决定
D
税务行政复议机关应当自收到复议申请之日起十五日内，对申请人的复议申请作出审查决定
纳税人在申请复议前，应当按照税务机关的规定纳税
标准答案：B、C、e
依据：教科书第14章第2节第487页。
评估目的：申请和受理税务行政复议。
30
税务行政复议参与人的具体范围为。
A.符合申请条件的公民、法人、其他组织、外国人、无国籍人
（二）作出具体行政行为并申请复议的税务机关合并的，以上级主管税务机关为被申请人
C.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人
四、有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议
标准答案：A，C，D
依据：教科书第14章第1节第475页。
评估目的：
税务行政复议参与人的范围。
3、 简短回答问题（共3个。问题1得4分，问题2得5分，问题3得6分）
（1） 委托加工回收的应税消费品的直接销售与应税消费品的连续生产有什么区别如何进行会计处理
A:1。委托方收回委托加工产品，直接用于销售的，不得抵扣税款。（1分）受托方代扣代缴的消费税连同应付的加工费，按照下列标的计入委托加工应税消费品成本：
委托加工材料”（或“自制半成品-委托外加工自制半成品”、“生产成本-委托加工产品”）（L分）
2、委托人收回委托加工产品继续生产应税消费品的，应当将委托人代扣代缴的消费税记入“应纳税-应纳税消费税”科目借方“。发货人对应税消费品征收和缴纳的消费税，借记“应纳税-应纳税消费税”科目（1分）。最终应税消费品销售时，借记“产品销售税及附加”，贷记”
“应交税金-应交消费税”科目借用“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。（1分）
依据：教科书第6章第2节第158页。
评估目的：委托加工应税消费品支付消费税的会计处理。
（2） 注册税务师审核企业上一年度的纳税情况，如何调整错账
答:一,。有两种情况下，上一年度的错误账户会影响上一年度的税收：
（l） 如果在上一年度决算编制前发现，
上一年度的科目可以直接调整，可以采用红字核销法、补充登记法或综合核算调整法进行调整。对影响利润的错账，必须一并调整“本年利润”账的核算内容。（2分）
（2） 在编制上一年度决算后发现的，应当根据不同情况进行调整。
① 不影响上年度利润的项目可直接调整。（L点）
② 影响上年度利润的项目，通过“上年度损益调整”科目进行调整。（L点）
2.
如果上一年度的错误账目不影响上一年度的税收，但与本年度的会计和税收有关，本年度相关会计科目可根据上一年度影响本年度纳税的会计科目错漏金额进行相应调整。（1分）
依据：教科书第10章第3节第350页。
评估目的：上一年度错误会计科目的调整方法。
